一、政策定性依据

1. 《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函〔2002〕146号）

   在校学生参与勤工俭学活动取得的收入，属于劳务报酬所得，应依法缴纳个人所得税。

2. 劳动关系认定标准

• 实习生未与单位签订《劳动合同》，不构成劳动关系；

• 不享受正式员工福利（社保公积金、带薪年假等）；

• 接受考勤管理≠劳动关系成立（司法判例明确支持）。

​二、税负差异对比

✅ 关键结论：

劳务报酬税负通常高于工资薪金（低收入阶段），但年度汇算时两类收入合并计算，最终税负趋同。

三、企业合规操作指南

▶ 签约与发薪规范

1. 签订《实习协议》而非劳动合同；

2. 支付时备注“实习补贴”或“劳务费”；

3. 必须取得实习生身份证号+已激活的银行卡（否则无法申报）。

▶ 个税申报流程

图表

▶ 高频风险预警

• ⚠️ 错按工资申报：可能被认定虚构劳动关系，面临补税+罚款；

• ⚠️ 未取得纳税人信息：支付金额无法税前扣除（企业所得税调增）；

• ⚠️ 跨年累积支付：单次不超800元但年度总额超5万，次年汇算引发补税纠纷。

四、实习生税负优化建议

1. 拆分月度支付：单次≤800元可免税（例：月薪3000元分4次支付）；

2. 利用专项附加扣除：次年3-6月汇算清缴时填报继续教育等扣除项；

3. 叠加免税收入：实习报酬+奖学金≤4000元时，可全额免税（需学校证明）。

📌 注：2024年起劳务报酬预扣率仍按20%/30%/40%执行，但全年总收入≤6万元的纳税人，预扣税款可在汇算时全额退还。

五、政策前瞻（2024年更新）

根据《个人所得税法实施条例（修订草案征求意见稿）》：

拟将“全日制学生勤工俭学收入”纳入免税范围，目前尚未生效，企业仍需按现行政策执行。

实务总结：

记住三句话：

① 考勤管理≠工资薪金；

② 单次800元是安全线；

③ 汇算清缴能救回税负！

阅读原文：https://mp.weixin.qq.com/s/g3-kLs-YsKjXYuxv-ZE9eA